Как облагается НДС создание видео для иностранных заказчиков?

Минфин разъяснил, как облагать НДС создание трейлеров для иностранных (в частности - узбекских) фильмов.

Ведомство рассмотрело такую ситуацию: предприниматель на УСН (с объектом «доходы») платит НДС по ставке 5%. Он оказывает услуги узбекскому юрлицу по созданию рекламных видеороликов (трейлеры, тизеры, ТВ- и диджитал-реклама) для продвижения местных фильмов и сериалов. Заказчик предоставляет исходные материалы, а готовые видео используются исключительно на узбекской онлайн-платформе для привлечения подписчиков. Результат передается через интернет.

Вопрос заключался в том,  считается ли местом реализации таких услуг территория России, и нужно ли платить НДС?

Чиновники пояснили, что все зависит от того, признаются ли создаваемые видеоролики рекламой согласно Федеральному закону № 38-ФЗ.

Если да (а Минфин указал, что под рекламой понимается информация, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на продвижение товара на рынке), то в силу подпункта 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ место реализации таких услуг не признается территорией РФ при условии, что покупатель не ведет деятельность в России. Следовательно, НДС в РФ не облагается.

Если нет (услуги не подпадают под определение рекламы), тогда вступает в силу подпункт 5 пункта 1 статьи 148 НК РФ: место реализации определяется по месту деятельности исполнителя (то есть России), и такие услуги облагаются НДС в общем порядке.

Таким образом, российскому ИП в первую очередь необходимо проанализировать свои договоры на предмет соответствия создаваемого контента признакам рекламы по российскому законодательству. Если ролики предназначены именно для продвижения фильмов и сериалов на рынке Узбекистана, велика вероятность, что платить НДС с этой операции не придется.

Источник - письмо Минфина РФ от 04.05.2026 г. № 03-07-08/37400.