НДФЛ и взносы при прощении долга по займам сотрудникам

Когда компания прощает долг работнику, она берет на себя ответственность за исчисление, удержание и перечисление налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в бюджет (п. 1 и п. 2 ст. 226 НК РФ). Моментом, когда должник получает доход, считается день подписания соглашения о прощении долга (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).

С начала 2025 года введена прогрессивная шкала для уплаты НДФЛ (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

• Для резидентов РФ прощенная сумма будет рассматриваться как отдельный вид дохода. При этом можно воспользоваться необлагаемым минимумом в размере 4000 рублей в год. Ставка НДФЛ составит 13% или 15%, в зависимости от общего размера дохода (п. 1.1 ст. 224 НК РФ);
• В других случаях применяется стандартная ставка НДФЛ, которая может варьироваться от 13% до 22% в зависимости от суммы дохода (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Ситуация с начислением страховых взносов на суммы прощенных займов остается предметом споров. Однако, если процентный заем прощается работнику по договору дарения, оформленному письменно, то у организации, как правило, не возникает объекта для начисления страховых взносов (письма ФНС от 30.05.2018 №БС-4-11/10449@, от 26.04.2017 № БС-4-11/8019).

Минфин свою позицию изложил в письме №03-04-05/115606 от 25.11.2022 г. Аналогичную позицию о том, что выплаты сотруднику по договору займа не облагаются взносам, если займ возвращен, Минфин РФ высказывал и ранее, например, в письме от 18.10.2019 № 03-15-06/80212. Такого же мнения и ФСС – письмо от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985.

Платить ли НДФЛ и взносы с прощенного займа: вопрос по-прежнему спорный

Эта позиция подтверждается разъяснениями налоговых органов и судебной практикой, которая в большинстве случаев поддерживает налогоплательщиков.