Особенности расчета средней зарплаты в общепите

Как для целей освобождения от НДС считать среднюю зарплату, если в штате ресторана есть иностранцы- высококвалифицированные специалисты, разъяснил Минфин.

Письмо Минфина от 10 марта 2026 г. № 03-07-07/18992

Статья 149 НК РФ освобождает от НДС услуги общественного питания, оказываемые организациями и ИП через объекты общепита (рестораны, кафе, бары и пр.) и при выездном обслуживании, при соблюдении ограничений, в том числе условия о среднемесячном размере выплат работникам.

За предшествующий календарный год среднемесячный размер выплат работникам должен быть не ниже региональной среднемесячной начисленной зарплаты за этот же календарный год по виду экономической деятельности «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» (класс 56 раздела I ОКВЭД).

Среднемесячный размер выплат работникам определяется исходя из данных расчета по страховым взносам (на основании показателей сумм выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и среднесписочной численности работников).

Иностранные граждане, временно пребывающие на территории РФ, являющиеся ВКС, не признаются застрахованными лицами в РФ. То есть с их выплат в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам работодатели не исчисляют и не уплачивают страховые взносы, а также не отражают сведения о выплатах в их пользу в расчете по страховым взносам.

Но при определении показателя среднесписочной численности плательщиком страховых взносов учитываются все работники, в том числе временно пребывающие в РФ иностранные граждане, являющиеся ВКС.

При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе истребовать у такого налогоплательщика пояснения о несоответствии данных на титульном листе (данные о среднесписочной численности) РСВ и данных раздела 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» (данные о выплатах в пользу физических лиц). Организация, которая планирует применять освобождения от НДС при наличии в штате временно пребывающих в РФ иностранных граждан, являющихся ВКС, должна представить в налоговый орган самостоятельно произведенный расчет среднемесячного размера выплат в пользу всех работников, с учетом выплат в пользу упомянутых иностранцев.

Также организация должна предъявить в налоговый орган документы, подтверждающие наличие трудовых отношений с иностранным гражданином, его квалификацию и т.д.