Не всякий списанный долг включается в расходы

Списываются и относятся к расходам только безнадежные долги по основаниям из закрытого перечня статьи 266 НК РФ.

Письмо Минфина России от 9 декабря 2025 г. № 03-03-06/1/119236

Суммы безнадежных долгов относятся в состав внереализационных расходов, а в случае создания резерва по сомнительным долгам – их суммы, не покрытые за счет средств резерва (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Однако не всякий долг признается безнадежным и может учитываться для налога на прибыль. Для этого он должен соответствовать критериям, установленным в пункте 2 статьи 266 НК РФ, согласно которому нереальными к взысканию, то есть безнадежными, признаются те долги перед организацией, по которым:

• истек установленный срок исковой давности;
• обязательство прекращено в соответствии с гражданским законодательством вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или по причине ликвидации организации.

Минфин указал, что долг, списанный по Гражданскому кодексу, признается безнадежным, только если он списан по указанным основаниям (вследствие невозможности исполнения обязательства и т. д.). Приведенный перечень оснований закрытый. Списанный долг по иному основанию в расходах не учитывается.

К примеру, согласно статье 415 ГК РФ, организация может списать задолженность до истечения срока исковой давности - в связи с прощением долга. Такое основание не указано в пункте 2 статьи 266 НК РФ, то есть задолженность не признается безнадежной. Ее сумма не может быть учтена в составе расходов.