По какой ставке ИП платить НДФЛ при перепродаже имущества?

Минфин разъяснил, по какой ставке платить НДФЛ с доходов от перепродажи имущества, если это признано предпринимательской деятельностью.

Чиновники сообщили следующее. Если физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя (ИП), получает доход от купли-продажи имущества в рамках предпринимательской деятельности, такой доход относится к основной налоговой базе по НДФЛ.

Доходы, отнесенные к основной налоговой базе, облагаются по прогрессивной шкале НДФЛ, действующей с 1 января 2025 года. Она применяется к совокупности всех доходов резидента РФ, кроме тех, для которых установлены специальные ставки (например, по вкладам, дивидендам).

Прогрессивная шкала НДФЛ (с 2025 г.):

•  до 2,4 млн руб. в год – 13%;
•  от 2,4 млн до 5 млн руб. – 312 000 руб. + 15% с суммы превышения над 2,4 млн;
•  от 5 млн до 20 млн руб. – 702 000 руб. + 18% с суммы превышения над 5 млн;
•  от 20 млн до 50 млн руб. – 3 402 000 руб. + 20% с суммы превышения над 20 млн;
•  свыше 50 млн руб. – 9 402 000 руб. + 22% с суммы превышения над 50 млн.

Таким образом, доходы от разовых сделок купли-продажи имущества (при соблюдении условий владения) часто могут быть освобождены от НДФЛ или облагаться по фиксированной ставке. Однако если такая деятельность носит систематический, предпринимательский характер (что определяется по совокупности фактов), то все полученные доходы суммируются с другими доходами (например, от заработной платы) и облагаются по прогрессивной шкале.

Следовательно, ИП, активно занимающиеся перепродажей имущества, должны учитывать свои совокупные годовые доходы для корректного расчета окончательной суммы НДФЛ к уплате.

Источник – письмо Минфина РФ от 16.12.2025 № 03-04-05/122347.