Кто платит НДС с межценовой разницы при перепродаже ТС

При каких условиях и кто начисляет НДС при перепродаже автомобилей и мотоциклов с межценовой разницы, разъяснили региональные налоговики.

Сообщение УФНС по Амурской области от 7 ноября 2025 г.

При реализации автомобилей и мотоциклов, приобретенных у физических лиц, которые не являются плательщиками НДС (то есть не являющихся ИП), для последующей перепродажи налоговая база по НДС определяется как разница между ценой реализации с учетом налога и стоимостью приобретения транспорта (п. 5.2 ст. 154 НК РФ).

Такой порядок определения налоговой базы возможен при одновременном соблюдении следующих условий:

• на дату приобретения налогоплательщиком автомобиля или мотоцикла их продавец применяет общий режим налогообложения;
• последним собственником автомобиля или мотоцикла, на которого было зарегистрировано транспортное средство, являлось физическое лицо;
• при приобретении автомобиля или мотоцикла налогоплательщиком получен от продавца счет-фактура с суммой налога.

Начислять налог с межценовой разницы разрешается на любом этапе перепродаж, на котором соблюдены указанные условия. Чтобы доказать выполнение этих условий, в рамках договора купли-продажи транспортного средства можно предоставить покупателю документы, подтверждающие, что последним собственником, на которого было зарегистрировано транспортное средство, являлось физлицо.

Положения пункта 5.2 статьи 154 НК РФ не применяются при уплате НДС на упрощенной системе налогообложения по специальным пониженным ставкам - 5% и 7%. В этом случае НДС при реализации транспортных средств уплачивается по ставке 20% от налоговой базы, определяемой в общем порядке.