НДС для ресурсоснабжающих компаний на УСН

Минфин РФ дал официальные разъяснения по сложному вопросу начисления налога на добавленную стоимость (НДС) для ресурсоснабжающих организаций, перешедших на упрощенную систему налогообложения (УСН) с 1 января 2025 года.

Поводом для обращения в ведомство стала проблема, с которой столкнулась одна из ресурсоснабжающих организаций. Согласно изменениям в Налоговом кодексе, с начала 2025 года «упрощенцы» стали плательщиками НДС по ставке 5%. Однако региональный регулирующий орган (РЭК), утверждая тариф на тепловую энергию на первое полугодие 2025 года, не увеличил его на сумму налога, а, по сути, снизил базовую ставку. В результате утвержденный тариф уже включал в себя НДС, что обязывало компанию уплачивать налог из собственных средств, а не предъявлять его покупателю.

В своем письме от 01.07.2025 № 03-07-11/63793 Минфин напомнил, что с 1 января 2025 года организации на УСН признаются плательщиками НДС, если они не подпадают под освобождение, предусмотренное статьей 145 НК РФ.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 168 НК РФ, поставщик обязан предъявить сумму НДС к оплате покупателю сверх регулируемой цены (тарифа). Исключение составляет реализация населению по розничным ценам, где НДС уже входит в стоимость.

При этом, по мнению чиновников, если регулирующий орган при утверждении тарифа не включил в его размер сумму НДС, то ресурсоснабжающая организация вправе законно требовать уплаты НДС сверх этого тарифа. Если же сумма НДС уже была учтена регулятором в тарифе, то предъявлять ее к оплате сверху — неправомерно.

Таким образом, финансовое ведомство указало, что правомерность самостоятельного расчета и предъявления НДС поставщиком напрямую зависит от решения регионального регулятора при установлении тарифа. Вопросы тарифообразования не регулируются Налоговым кодексом, поэтому компаниям необходимо анализировать решения своих региональных энергетических комиссий.