Права на ПО передали на время: что с НДС?

Минфин России разъяснил, когда нужно определить налоговую базу по НДС и выставить счет-фактуру при передаче прав на программное обеспечение на определенный срок.

При оказании услуг по передаче прав на использование программного обеспечения для исчисления НДС важна наиболее ранняя из дат: 

1. День оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг; 
2. Либо последний день квартала, в котором используется программное обеспечение, независимо от последующих сроков поступления платы.

Если моментом определения налоговой базы является день оплаты или частичной оплаты услуг по передаче прав на использование программного обеспечения, то на день передачи прав на использование программного обеспечения в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты (последний день налогового периода, в котором используется ПО, права на которое передаются по договорам, имеющим длящийся характер) также возникает момент определения налоговой базы.

Чиновники финансового ведомства пояснили, что счета-фактуры в отношении передачи прав на программное обеспечение на определенный срок следует выставлять не позднее пяти дней, считая со дня получения сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг и (или) не позднее пяти дней, считая со дня окончания налогового периода, в котором такие услуги оказаны.

Источник - письмо Минфина РФ от 21.05.2025 г. № 03-07-09/49667.