Ограничения для одновременного применения инвествычетов по налогу на прибыль

Одновременно применять региональный инвестиционный налоговый вычет, который устанавливается субъектами РФ, и федеральный инвестиционный налоговый вычет, введенный с 2025 года, можно к разным объектам ОС и при соблюдении ограничений по их величине.

Письмо Минфина от 8 апреля 2025 г. № 03-03-06/1/34740.

С 2025 года можно применять новый федеральный инвестиционный налоговый вычет (ст. 286.2 НК РФ). Он введен в дополнение к существующему инвестиционному налоговому вычету, который устанавливается законом субъекта РФ.

Минфин сообщил, что запрета на одновременное применение регионального инвестиционного налогового вычета и федерального инвестиционного налогового вычета нет, но при соблюдении определенных условий.

Условия следующие.

1. Инвестиционный налоговый вычет и федеральный инвестиционный налоговый вычет должны применяться к разным объектам ОС (абз. 3 п. 4 ст. 286.1 НК РФ).
2. Необходимо соблюдать ограничения по сумме налога (авансового платежа), подлежащей зачислению в федеральный бюджет в результате уменьшения налога на инвестиционные налоговые вычеты.

Ограничения установлены как в рамках регионального инвестиционного налогового вычета, так и в рамках федерального инвестиционного налогового вычета.

При применении регионального вычета сумма налога на прибыль для отчисления в федеральный бюджет не может быть меньше 5%.

При использовании федерального сумма налога на прибыль для отчисления в федеральный бюджет не может быть меньше 3%.

Если компания применяет оба вычета одновременно, необходимо ориентироваться на меньшее предельное значение в 3%, установленное для федерального вычета (п. 6 ст. 286.2 НК РФ).