Какие расходы на рекламу запрещено учитывать в прибыльной базе

При признании расходов на рекламу в 2025 году она не должна относиться к рекламе, расходы на которую включены в пункт 44 статьи 270 НК РФ.

Письмо Минфина от 17 февраля 2025 г. № 03-03-06/1/14216.

В составе рекламных расходов не учитываются затраты на рекламу, указанные в пункте 44 статьи 270 НК РФ. Это, в частности:

• расходы на приобретение (изготовление) призов для победителей розыгрышей и пр. во время проведения массовых рекламных кампаний;
• расходы на рекламу сверх норм по тем видам рекламы, в отношении которых установлены нормы в пункте 4 статьи 264 НК РФ.

Федеральным законом от 29 ноября 2024 г. № 416-ФЗ с 1 января 2025 года пункт 44 статьи 270 НК РФ дополнен.

Кроме расходов на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей во время проведения массовых рекламных кампаний и на иные виды рекламы, не предусмотренные в статье 264 НК РФ или сверх норм, организация не вправе учитывать в базе по налогу на прибыль расходы на интернет-рекламу:

• размещенную на ресурсах, доступ к которым ограничен законодательством РФ;
• размещенную на сайтах иностранных лиц, осуществляющих деятельность в Интернете на территории РФ, и которые не исполнили требования (запреты, ограничения), предусмотренные Федеральным законом от 1 июля 2021 г. № 236-ФЗ;
• сведения о которой не представлены в Роскомнадзор.

Кроме того, при признании расходов на рекламу для налога на прибыль нужно подтвердить, что при распространении рекламы этих нарушений нет.