Как определить источник дохода при работе в Интернете?

Минфин рассказал о правилах определения источника дохода для целей НДФЛ при выплате вознаграждений за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ с использованием доменных имен, находящихся в российской национальной доменной зоне.

В письме ведомства от 17.01.2025 № 03-04-05/3504 сообщается следующее.

Объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налоговыми резидентами РФ как от источников в Российской Федерации, так и от источников за ее пределами, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - только от источников в Российской Федерации.

Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ. Для нерезидента такие доходы не являются объектом обложения НДФЛ в РФ.

Однако если работа производится в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, доход от нее может быть признан доходом от источника в РФ, если при этом используются:

• доменные имена и сетевые адреса, находящиеся в российской национальной доменной зоне;
• информационные системы, технические средства которых размещены на территории Российской Федерации;
• комплексы программно-аппаратных средств, размещенные на территории РФ.

Кроме того, для признания таких доходов доходами от источников в РФ необходимо , соблюдение хотя бы одного из следующих условий:

1.  налогоплательщик - физическое лицо является налоговым резидентом Российской Федерации;
2. доходы получены налогоплательщиком - физическим лицом на счет, открытый в банке, находящемся на территории Российской Федерации;
3. источники выплаты доходов - это российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации.