Как организация-агент определяет базу по НДС

Как организация-агент должна формировать базу по НДС при получении денежных средств от принципала, напомнил Минфин.

Письмо от 14 ноября 2024 г. № 03-07-11/113109

Выручкой посредника считается только сумма его вознаграждения. Деньги, полученные от покупателя товаров (работ, услуг), в состав доходов посредника не включаются (п. 1 ст. 251 НК РФ).

Порядок расчета суммы этого вознаграждения регулирует договор.

При методе начисления выручка отражается в налоговом учете после того, как агент выполнит свои обязанности по договору (то есть после фактического оказания услуг). На практике обязательства комиссионера считаются выполненными в тот день, когда стороны подписали соответствующий акт либо когда комитент утвердил отчет комиссионера. Это должно быть обязательно зафиксировано в договоре.

Таким образом, из средств, полученных посредником от организации-принципала в счет предстоящего оказания услуг на основании агентского договора, в налоговую базу по НДС у посредника включаются только деньги в сумме агентского вознаграждения.