Какие суммы агент может включить в РСД по агентскому договору

Агент может включить в резерв по сомнительным долгам (РСД) только сумму своего просроченного агентского вознаграждения.

Письмо Минфина России от 28 апреля 2026 г. № 03-03-06/1/35355.

Согласно пункту 1 статьи 266 НК РФ, сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, работ или услуг, и которая не погашена в срок и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Деятельность агента для целей налогообложения, которую он осуществляет в пользу принципала, признается услугой (п. 5 ст. 38 НК РФ). Если принципал не выплатил вознаграждение в срок, долг считается сомнительным и может формировать резерв. Сумма долга учитывается вместе с НДС.

Если агент оплачивал товары или услуги третьих лиц из собственных средств, а принципал должен их возмещать, между ними возникают заемные отношения (п. 1 ст. 1005 ГК РФ).

Заемные средства не связаны с непосредственным оказанием услуг самим агентом. Поэтому включать их в резерв по сомнительным долгам.

Таким образом, следует вывод. При формировании резерва по сомнительным долгам агент может включить в расчет только сумму просроченного агентского вознаграждения с НДС. Нельзя включать суммы, которые агент выплатил в рамках договора третьим лицам, компенсируемые принципалом.