Как восстановить НДС при передаче в уставный капитал старого имущества?

Минфин разъяснил порядок восстановления НДС при передаче в уставный капитал имущества,  которое было полностью самортизировано или эксплуатировалось более 15 лет.

Чиновники подтвердили, что норма подпункта 1 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса обязывает организацию-учредителя восстановить НДС, ранее принятый к вычету по передаваемому имуществу. Восстановление производится независимо от срока службы объекта — даже если с момента ввода в эксплуатацию прошло более 15 лет или объект полностью самортизирован в бухгалтерском учете.

Специалисты пояснили, что сумма налога к восстановлению определяется пропорционально остаточной (балансовой) стоимости основного средства. Минфин указывает, что при расчете этой стоимости необходимо руководствоваться действующим стандартом ФСБУ 6/2020 «Основные средства».

При этом на балансовую стоимость, используемую для расчета НДС, влияют:

1.  Первоначальная стоимость объекта;
2.  Накопленная амортизация;
3.  Последующие капитальные вложения (модернизация, реконструкция, достройка), если они проводились.

Чиновники Минфина также рразъяснили, что единовременная корректировка балансовой стоимости, которую многие организации проводили при переходе на ФСБУ 6/2020 (в том числе по полностью самортизированным объектам), должна учитываться при определении остаточной стоимости для целей восстановления НДС.

Важным уточнением стало и то, что в рассматриваемой ситуации (передача в уставный капитал) не применяются положения статьи 171.1 НК РФ. Эта статья действует только в случаях, когда компания меняет назначение объекта недвижимости и начинает использовать его в необлагаемых НДС операциях. При передаче имущества в качестве вклада действует общий порядок, установленный статьей 170 НК РФ.

Таким образом, даже если основное средство полностью самортизировано и отслужило не менее 15 лет, при передаче его в уставный капитал «дочки» или партнера по бизнесу компания-учредитель обязана восстановить НДС, рассчитав его с текущей балансовой стоимости объекта.

Источник – письмо Минфина РФ от 09.12.2025 № 03-07-11/119500.