На патенте нельзя привлекать исполнителей по хозяйственным договорам

ФНС в ходе проверки установила, что ИП, применяя в 2022 году наряду с УСН патентную систему налогообложения (ПСН) для грузоперевозок, привлекал к работе других индивидуальных предпринимателей и физических лиц. По мнению ФНС, полученные от этой деятельности доходы (более 12 млн рублей) должны были облагаться в рамках упрощенной системы (УСН), а не по патенту. В результате предпринимателю было доначислено 647 357 рублей налога и начислен штраф в 17 549 рублей.

ИП оспорил решение налогового органа в судебном порядке.  В обоснование своего требования об отмене решения ФНС он указал, что привлеченные им лица фактически являлись наемными работниками, а значит, деятельность подпадала под условия патента. 

Однако суды ему отказали. Они согласились с налоговым органом, указав, что ключевым условием применения ПСН является выполнение работ исключительно силами самого индивидуального предпринимателя или его наемных работников, с которыми заключены трудовые или гражданско-правовые договоры.

Суды установили, что привлеченные ИП исполнители (как ИП, так и физические лица) не являлись его работниками: с ними не было трудовых договоров, не уплачивались страховые взносы и НДФЛ как за сотрудников. При этом сами привлеченные ИП отражали полученные доходы в рамках своей упрощенной системы налогообложения.

Источник – постановление Арбитражного суда Центрального округа от 29.04.2025 по делу № А09-7096/2024.