Когда не нужно платить налог с дохода, выплаченного иностранной фирме

Иностранные организации без российского представительства платят налог не с прибыли, а с доходов от источников в РФ, поименованных в п. 1 ст. 309 НК РФ, без уменьшения на расходы (п. 3 ст. 247 НК РФ). 

Налог удерживают налоговые агенты – российские компании, ИП представительства иных иностранных компаний, выплачивающие доходы (п. 4 ст. 286 НК РФ).

Исключения, когда налоговый агент не удерживает налог, закреплены в п. 2 ст. 310 НК РФ:

1.  доход иностранной организации без постоянного представительства не облагается налогом в России по условиям международного договора (подп. 4 п. 2 ст. 310, п. 1 ст. 312 НК РФ);
2.  иностранная организация без постоянного представительства уведомила налогового агента, что доход, который он ей выплачивает, относится к российскому постоянному представительству, и у налогового агента есть российский ИНН получателя дохода (подп. 1 п. 2 ст. 310 НК РФ).