НДФЛ и трата командировочных в личных целях

Минфин уточнил позицию по обложению НДФЛ «личных» трат из командировочных средств.

Чиновники пояснили, что при определении налоговой базы по НДФЛ (статья 210 Налогового кодекса РФ) учитываются все доходы налогоплательщика. Это касается доходов в денежной и натуральной форме, а также права на распоряжение ими.

Таким образом, если в результате использования средств, выданных под отчет для командировочных расходов, у физического лица возник личный доход, не связанный с компенсацией документально подтвержденных затрат, такой доход подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

На практике это означает, что если работник не отчитался за выданные авансом деньги соответствующими документами (чеками, билетами) или потратил их на личные покупки, несоотнесенная с производственными нуждами сумма может быть расценена как его личный доход. В таком случае работодатель, как налоговый агент, обязан удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц с этой суммы.

Источник - письмо Минфина РФ  от 24.10.2025 № 03-04-05/103488.