Доходы инкомпаний от интеллектуальной собственности в РФ и налоги

Минфин разъяснил порядок налогообложения доходов иностранных компаний от интеллектуальной собственности в РФ.

Чиновники сообщили следующее. Согласно подп. 4 п. 1 ст. 309 НК РФ, доходы иностранной компании от использования в России прав на объекты интеллектуальной собственности относятся к доходам от российских источников и подлежат обложению налогом на прибыль. Налог должен удерживаться у источника выплаты (российской организацией или индивидуальным предпринимателем).

Определяющее значение имеет наличие у иностранной компании постоянного представительства в РФ. Если доход относится к деятельности такого представительства, и налоговый агент уведомлен об этом и имеет идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) получателя, удержание налога у источника не производится (подп. 1 п. 2 ст. 310 НК РФ). В этом случае иностранная организация исчисляет и уплачивает налог по результатам своей деятельности самостоятельно.

Специалисты Минфина  обратили особенное внимание на п. 9 ст. 306 НК РФ. Согласно этой норме, иностранная компания может быть признана имеющей постоянное представительство в России, если ее интересы представляет зависимый агент. Такой агент должен регулярно использовать полномочия на заключение или согласование контрактов от имени иностранной компании, в том числе касающихся прав пользования имуществом или объектами ИС.

Источник – письмо Минфина РФ от 27.11.2025 № 03-08-05/115052.