Когда можно поменять объект налогообложения на УСН?

Индивидуальный предприниматель обратился в суд с требованием признать недействительным решение ФНС. Поводом для спора послужила камеральная проверка декларации предпринимателя, применявшего УСН, за 2022 год. Налоговый орган установил, что в декларации предприниматель указал объект налогообложения «доходы», хотя при регистрации в 2021 году он уведомил инспекцию о выборе объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов». По мнению налоговой, менять объект налогообложения можно только с начала следующего года. Это и стало основной причиной разногласий.

В результате проверки налоговая доначислила ИП налог, а также оштрафовала его.

Предприниматель пытался оспорить решение ФНС последовательно в трех судебных инстанциях, однако везде получил отказ.

Суды отклонили все доводы, в том числе о нарушении сроков проведения проверки и о направлении налоговых требований по неверному адресу. Было установлено, что проверка проводилась в установленные законом сроки, а корреспонденция направлялась по официальному адресу, внесенному в реестр, и предприниматель ее получал.

Суды подтвердили, что налогоплательщик обязан строго следовать  заявленным условиям применения налогового режима.  Объект налогообложения, выбранный при подаче уведомления о применении УСН, является обязательным для применения в течение всего времени работы на этом спецрежиме и может быть изменен только с начала нового календарного года. Налоговый орган правомочен проводить расчет налоговых обязательств на основании имеющейся у него информации (например, данных о движении средств по расчетному счету), если налогоплательщик не представляет подтверждающие документы.  Соблюдение процедурных сроков налоговой проверки и направления требований было признано судами правильным.

Источник – постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 27.06.2025 по делу № А02-750/2024.