Когда ставка 0% на дивиденды не применяется?

Минфин России разъяснил случаи, когда нулевая ставка налога на дивиденды не применяется.

Поводом для разъяснений стали обращения компаний, касающиеся положений подпункта 1 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса РФ. В соответствии с этой нормой российские организации в общем случае вправе применять ставку 0% к полученным дивидендам при соблюдении ключевого условия: непрерывное владение долей в размере не менее 50% в уставном капитале компании, выплачивающей дивиденды, в течение как минимум 365 дней.

Однако Минфин акцентирует внимание на двух важных исключениях, при которых нулевая ставка применяться не будет.

Во-первых, нулевая ставка не применяется, если дивиденды выплачиваются иностранной организацией, государство которой включено в специальный перечень Минфина России (перечень офшорных зон). Этот запрет действует даже в том случае, если российская компания-получатель полностью соответствует всем условиям по владению долей (более 50% в течение 365 дней).

Во-вторых, нулевая ставка не может быть применена, если получателем дивидендов является иностранная компания, которая признана налоговым резидентом Российской Федерации в соответствии со статьей 246.2 НК РФ.

В письме также подчеркивается, что Налоговым кодексом не предусмотрено иных оснований для неприменения нулевой ставки. В частности, налогоплательщик не вправе добровольно отказаться от применения данной льготной ставки, так как, в отличие от права отказа от налоговой льготы (ст. 56 НК РФ), право отказа от установленной налоговой ставки кодексом не предусмотрено.

Источник - письмо Минфина РФ от 25.08.2025 № 03-03-06/1/82571.