О применении специальных ставок НДС при УСН

Минфин разъяснил, что организация на УСН с доходом свыше 60 млн руб. до 250 млн руб. может применять ставку 7%.

Письмо Минфина от 22 июня 2025 г. № 03-07-11/70950.

С 2025 года организации и предприниматели на УСН должны платить НДС, если их выручка по итогам прошлого года или с начала текущего превысила 60 млн руб. При этом они вправе применять специальные ставки:

• 5% - если доходы за предыдущий год более 60 млн руб., но не превысили 250 млн руб.
• 7% - если доходы за предыдущий или текущий год свыше 250 млн руб., но менее 450 млн руб.

 Организация, у которой доходы превысили 60 млн руб., но не достигли 250 млн руб., с даты превышения отметки в 60 млн руб. вправе применять ставку 7% (Письмо Минфина от 22 июня 2025 г. № 03-07-11/70950).

Согласно статье 164 НК РФ, платить НДС по ставке 7% нужно, если в течение года организация или ИП начинает исполнять обязанности плательщика НДС, либо утрачивает право на ставку 5%. Но законодательство не запрещает применять ставку 7% и при доходе до 250 млн руб.

К примеру, в августе 2025 года доходы организации на УСН с начала года превысили 60 млн. руб., а в сентябре - превысили 250 млн. руб. Фирма вправе:

• с 1 сентября 2025 г. применять ставку 5%, а с 1 октября перейти на ставку 7%;
• с 1 сентября, то есть с момента возникновения обязанностей по уплате НДС, применять ставку 7%.