Когда фитнес-клубы могут не платить НДС?

Минфин разрешил фитнес-клубам на УСН не платить НДС с абонементов и корпоративных услуг.

С 1 января 2025 года такие организации обязаны платить налог на добавленную стоимость, но могут воспользоваться льготами.

Разъяснение ведомства касается подпункта 14.1 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Согласно этой норме от обложения НДС освобождаются «услуги, оказанные населению, по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий».

Минфин подтвердил, что данная льгота распространяется на фитнес-клубы на УСН при соблюдении двух условий:

1.  Услуги должны соответствовать определениям, данным в Федеральном законе «О физической культуре и спорте в Российской Федерации».
2.  Услуги должны оказываться именно населению.

На какие операции можно не начислять НДС:

•  продажа абонементов физическим лицам. Услуги, оказываемые фитнес-клубом по абонентским договорам, подпадают под понятие «услуги населению» и освобождаются от НДС;
•  обслуживание корпоративных клиентов. Услуги, оказанные юридическому лицу для его работников, также квалифицируются как услуги населению. Минфин пояснил, что конечным потребителем услуги является физическое лицо (сотрудник), поэтому такая операция подпадает под льготу;
•  предоставление «заморозки» абонемента. Опция приостановки действия договора по инициативе клиента является неотъемлемой частью услуги по организации физкультурно-оздоровительных мероприятий. Поэтому предоставление «заморозки» также не облагается НДС.

Финансисты подчеркнули, что право на применение этой льготы имеют только те фитнес-клубы на УСН, которые не воспользовались освобождением по статье 145 НК РФ (освобождение от обязанностей плательщика НДС при малых объемах выручки) и признаются плательщиками НДС с 2025 года.

Источник - письмо Минфина РФ от 04.07.2025 № 03-07-11/65097.