Когда расходы на обучение работников можно включать в расходы

Организация вправе учесть в составе расходов для целей налогообложения прибыли затраты на обучение работников, даже если договор заключен через последника, но только если он содержит определенное условие. 

Письмо от 2 июня 2025 г. № 03-03-06/3/54023.

Расходы на обучение работников можно учитывать в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, только при соблюдении ряда обязательных условий (п.3 ст. 264 НК РФ). 

Так, затраты на обучение работников можно учесть в составе расходов только в случае, если образовательные услуги приобретены у образовательной организации. Если же договор на оказание образовательных услуг заключен не с образовательной организацией, расходы по такому договору в целях налогообложения прибыли учесть нельзя.

Если договор заключен через посредника, то затраты можно учесть, если права и обязанности по такому договору не переходят посреднику (поверенному или агенту), а возникают только у самого налогоплательщика (доверителя или принципала).

Расходы на обучение работников не уменьшают налогооблагаемую прибыль, когда договор с образовательной организацией от своего имени заключают сами работники. Договоры на оказание таких услуг должны заключать организации-работодатели.