Как определить место оказания услуг по оценке ноу-хау?

ФНС разъяснила порядок определения места реализации услуг по оценке объектов интеллектуальной собственности (ноу-хау), оказываемых белорусской компанией российской организации.

Суть вопроса заключалась в следующем.

Российская компания заключила договор с исполнителем из Республики Беларусь на проведение оценки рыночной стоимости ноу-хау и определения размера вознаграждения за их использование. Заказчик полагал, что местом реализации услуг является территория РФ, а значит, у него возникают обязанности по уплате НДС в российский бюджет. Свое мнение компания обосновывала сложным характером услуг, включающим консультационную, аналитическую и маркетинговую составляющие, которые непосредственно связаны с российской юрисдикцией.

В Минфине РФ сообщили, что услуги по оценке объектов интеллектуальной собственности не поименованы в специальном перечне услуг (подпункты 1-4 пункта 29 Протокола), для которых местом реализации признается место экономической активности покупателя. Поскольку услуга отсутствует в этом перечне, в силу вступает общее правило подпункта 5 пункта 29 Протокола. Местом реализации таких услуг признается территория страны, где находится исполнитель.

В связи с этим,  заказчикам нужно учесть, что услуги, оказанные белорусской компанией, не облагаются НДС в Российской Федерации. У заказчика не возникает обязанности по исчислению и уплате налога по правилам «налога на импорт услуг» (п. 4 ст. 174.2 НК РФ). Налогообложение подобных операций регулируется законодательством Республики Беларусь.

Источник - письмо Минфина РФ от 10.06.2025 № 03-07-13/1/57108.