Как распознать рекламные расходы

Если расходы возникли в связи с осуществлением мероприятий, соответствующих закону № 38-ФЗ о рекламе, их можно учесть в налоговой базе по налогу на прибыль в составе рекламных.

Письмо Минфина от 6 июня 2025 г. № 03-03-06/1/55932.

Согласно статье 3 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ «О рекламе», рекламой является информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

Согласно подпункту 28 пункта 1 статьи 264 НК РФ, к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, с учетом положений пункта 4 статьи 264 НК РФ (в плане нормирования), за исключением расходов, перечисленных в статье 270 НК РФ.

Из примерного перечня рекламных расходов, приведенного в пункте 4 статьи 264 НК РФ, с 1 января 2025 г. Федеральным законом от 29 ноября 2024 г. № 416-ФЗ исключены затраты на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний. Они переведены в состав расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли (п. 44 ст. 270 НК РФ).

Положениями абзаца пятого пункта 4 статьи 264 НК РФ определено, что к расходам организации на рекламу относятся также расходы на иные виды рекламы, не указанные в абзацах втором - четвертом пункта 4 статьи 264 НК РФ. Они для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации.

Таким образом, расходы налогоплательщика, возникающие в связи с осуществлением мероприятий, соответствующих положениям Федерального закона № 38-ФЗ, учитываются для целей исчисления налоговой базы по налогу на прибыль в размере, не превышающем 1% от выручки.