Взыскали НДФЛ с компенсаций за вредные условия

Суд подтвердил правомерность доначисления НДФЛ на компенсации за вредные условия труда.

Суть спора состояла в следующем.

ФНС провела проверку деятельности компании и установила факт неудержания НДФЛ с дополнительных выплат сотрудникам за работу во вредных условиях. В результате были произведены доначисления, а также назначены к уплате пени и штраф.

Компания оспорила решение, ссылаясь на то, что выплаты носили компенсационный характер и не подлежали налогообложению. Она указала, что спорные выплаты были предусмотрены коллективным договором и соглашением по охране труда.

Основанием служили результаты спецоценки условий труда (СОУТ), якобы проведенной специализированной организацией. Кроме того, компания утверждала, что указанные платежи были направлены на восстановление здоровья работников, поэтому они должны быть освобождены от НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Однако суды встали на сторону налоговой инспекции. Они обратили внимание на отсутствие подтверждения реальных расходов работников, а также установили, что выплаты не были привязаны к конкретным затратам сотрудников (например, на лечение или профилактику заболеваний). Деньги перечислялись вместе с зарплатой, что указывало на их включение в систему оплаты труда.

Помимо этого, суды выяснили, что независимая экспертиза условий труда проводилась компанией, которая не была зарегистрирована как юрлицо и не имела права на проведение СОУТ. Результаты спецоценки не содержали индивидуальных рекомендаций для работников, а лишь общие ссылки на Трудовой кодекс.

В своих актах суды также разграничили два вида компенсаций:

•  налогооблагаемые, т.е. часть зарплаты (ст. 129 ТК РФ);
•  необлагаемые, т.е. возмещение конкретных расходов (ст. 164 ТК РФ).

Выплаты, произведенные компанией, были отнесены к первой категории.

В итоге требования заявителя были отклонены, а решение ФНС о доначислениях оставлены в силе.

Источник - постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 16.07.2025 по делу № А43-32997/2022.