Как облагаются выплаты по фантомным опционам?

Министерство финансов разъяснило, нужно ли платить НДФЛ и страховые взносы с выплат, производимых работникам в рамках программы мотивации и удержания работников по фантомным (виртуальным) опционам.

В письме Минфина РФ от 17.06.2025 г. № 03-15-05/58680 финансисты указали, что объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации или от источников за ее пределами (ст. 209 НК РФ).

К доходам от источников в Российской Федерации относятся дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских ИП и иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ (подп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Кроме того, Минфин России отмечает статью 43 НК РФ, по которой дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения.

Значит, если сотрудник получает вознаграждение по фантомным (виртуальным) опционам, у него возникает налогооблагаемый доход в виде дивидендов. 

В Минфине отметили, что рассматриваемые выплаты облагаются также и страховыми взносами.

Поясним, что подразумевается под фантомными (виртуальными) опционами.

Фантомный опцион – это форма мотивации сотрудников, при которой им обещается денежное вознаграждение, привязанное к росту стоимости бизнеса, но без передачи акций или долей в реальном капитале.

То есть, по сути, это виртуальная акция. У сотрудника нет юридических прав как собственника, но он получает доход по ним.