При добровольном отказе от вычета нельзя взыскать убытки

Арбитражный суд Московского округа рассмотрел дело о возмещении с контрагента убытков, причиненных вследствие отказа налогового органа в вычете НДС.

Суть спора состояла в следующем.

Между организациями был заключен договор на изготовление продукции из давальческого сырья. В составе стоимости полученной продукции уплачена сумма НДС. Впоследствии эта сумма  предъявлена к вычету в размере 1 105 593 руб. То есть организация приняла к вычету НДС по счетам-фактурам контрагента. 

Однако при налоговой проверке инспекторы выявили, что контрагент не мог оказать услуги, поскольку среди прочего у него нет материальных и трудовых ресурсов. Не сформирован источник исчисления НДС в бюджет как по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг) в отношении прямой сделки с продавцом, так и в ситуации, когда продавец или его контрагенты не обеспечили наличие источника для применения вычетов по НДС по сделкам в связанной цепочке товаров, работ или услуг.

ИФНС попросила уточнить свои налоговые обязательства по НДС. 

В связи с этим организация посчитала, что контрагент обязан возместить имущественные потери другой стороны в части НДС. Основание – отказ в возможности включить НДС в состав налоговых вычетов.

Однако судьи сочли, что оснований для взыскания убытков нет, точнее, нет необходимой совокупности условий для взыскания убытков.

Так,  лицо, требующее возмещения убытков, должно доказать совокупность следующих условий: наличие и размер убытков; ненадлежащее исполнение обязательств ответчиком; причинную связь между допущенными нарушениями и возникшими убытками.

Вместе с тем в рассматриваемом случае ИФНС не установила факты каких-либо налоговых и иных нарушений со стороны контрагента. В частности, отсутствуют сведения о совершении действий или бездействия, в том числе о недостоверности учета или отчетности, неуплате налогов и т.д. Также налоговый орган не отказывал в признании расходов для целей налогообложения прибыли, а также в налоговых вычетах по НДС по операциям с контрагентом.

Как отметили судьи, налоговым органом было предложено добровольно скорректировать свои налоговые обязательства, что не является требованием об уплате налога или отказом в применении налогового вычета. Таким образом, организация добровольно по своему усмотрению отказалась от применения налоговых вычетов по НДС.

Источник - постановление Арбитражного суда Московского округа  от 05.06.2025 г. по делу № А40-144809/2024.