Как учесть расходы на приобретение ценных бумаг?

Минфин рассказал о порядке исполнения обязанностей налогового агента при выплате доходов по договорам купли-продажи или мены ценных бумаг.

В письме от 30.05.2025 № 03-04-05/53517 чиновники ведомства пояснили следующее.

Согласно п. 1 ст. 226 Налогового кодекса налоговыми агентами признаются:

• российские организации;
• индивидуальные предприниматели,  которые выплачивают доходы физлицам по сделкам с ценными бумагами.

Именно они обязаны рассчитать, удержать и перечислить НДФЛ с полученного дохода. 
Если налогоплательщик понес расходы на приобретение и хранение ценных бумаг, он может уменьшить налоговую базу, представив подтверждающие документы:

• договоры купли-продажи;
• брокерские отчеты;
• платежные документы.

Налоговый агент обязан принять эти документы (оригиналы или заверенные копии) и хранить их в течение 5 лет.

Если расходы не подтверждены, налог удерживается со всей суммы дохода. Исключения из общего правила предусмотрены п. 2 и п. 6 ст. 226.1 НК РФ (например, при операциях через брокерские счета).