Проценты по договору займа не облагаются НПД

НПД облагается не любой доход самозанятого, а лишь тот, который получен исключительно от деятельности, поименованной в части 1 статьи 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ. Законом объект НПД определен как доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав. Перечень доходов, которые не признаются объектом обложения НПД приведены в части 2 статьи 6 указанного закона.

При передаче денежных средств по договору займа не происходит реализации товаров, работ, услуг. Поэтому проценты, полученные заимодавцем, не могут квалифицироваться, как доход от реализации и облагаться НПД.

Доход в виде процентов по договору займа следует считать пассивным доходом, который не связан с активной деятельностью самозанятого.

Такое решение было принято в определении ВС РФ от 23.10.2024 №305-ЭС24-14436 и вошло в Обзор судебной практики ВС РФ.

Обзор судебной практики Верховного суда Российской Федерации № 2 (2025) (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 18 июня 2025 г.), пункт 24.

Но это не означает, что проценты по договору займа вообще не облагаются никаким налогом. Это доход от источников в РФ и с него нужно платить НДФЛ.

Если займ выдала организация, она признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ.