Что такое «временная разница»?

Минфин напомнил, что означает понятие «временная разница».

В письме от 04.12.2024 № 07-01-09/122055 такой разницей со ссылкой на Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утвержденное приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н, названы доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в другом или в других отчетных периодах.

Напомним также, что временные разницы приводят к образованию отложенного налога на прибыль. Отложенный налог на прибыль - это сумма, которая влияет на величину налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Временные разницы бывают 2 видов:

1.  вычитаемые, которые образуются, когда доходы в налоговом учете признаются раньше, а в бухучете — позже. Таким образом формируется отложенный налоговый актив;
2.  налогооблагаемые, которые появляются в случае, если доходы признаются сначала в бухучете, а потом в налоговом учете. Так образуется отложенное налоговое обязательство.

Следствием образования отложенного актива или обязательства является сокращение или рост суммы налога на прибыль.