Безвозмездная передача имущества органам власти

Минфин напомнил об особенностях налогообложения НДС и налогом на прибыль безвозмездной передачи имущества органам власти.

Письмо от 28 января 2025 г. № 03-07-11/7163.

В общем случае безвозмездная передача товаров – это реализация в целях НДС, то есть облагаемая налогом операция.

Но в силу положений подпункта 5 пункта 2 статьи 146 НК РФ не признается объектом обложения НДС передача объектов ОС:

• органам госвласти и управления;
• органам местного самоуправления;
• органам публичной власти федеральной территории «Сириус»;
• государственным и муниципальным учреждениям;
• государственным и муниципальным унитарным предприятиям.

Напомним, что в связи с этим входной НДС, ранее принятый к вычету по товарам, работам или услугам, которые используются при создании основных средств, безвозмездно передаваемых органам власти, нужно восстановить (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

По налогу на прибыль амортизация, начисленная по основным средствам, переданным безвозмездно органам власти, учитывается в расходах, если эта обязанность установлена законодательством РФ.

Под основными средствами в целях налога на прибыль понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 100 000 рублей (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Но если переданное имущество не является основными средствами, то включать его в расходы по налогу на прибыль нельзя.