Взаимозависимость между кредитором и работодателем влияет на НДФЛ

Минфин рассказал об НДФЛ с материальной выгоды, образовавшейся в результате  экономии на процентах за пользование кредитом, при наличии взаимозависимости между кредитором и работодателем налогоплательщика.

В письме от 20.01.2025 № 03-04-06/3741 сообщается следующее. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды признается материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, если при этом соблюдается хотя бы одного из следующих условий:

1.  заемные средства получены налогоплательщиком от организации или индивидуального предпринимателя, которые признаны взаимозависимыми лицами по отношению к налогоплательщику либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях;
2.  заемные средства получены налогоплательщиком от организации или ИП, которые признаны взаимозависимыми лицами по отношению к работодателю налогоплательщика;
3.  экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или ИП обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Круг лиц, признаваемых взаимозависимыми доя налоговых целей, приведен в пункте 2 статьи 105.1 НК РФ.

Взаимозависимыми лицами признаются организации в случае, если одна организация прямо и (или) косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов.
Если в отношении экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами соблюдается хотя бы одно из перечисленных условий, то данная экономия признается доходом налогоплательщика, подлежащим обложению НДФЛ в установленном порядке.

Данное правило применяется к тем доходам, которые получены налогоплательщиками после вступления в силу соответствующих норм (начиная с 01.01.2025), независимо от даты заключения договора займа (кредита).