Когда на ПСН платят общие налоги

ФНС дала разъяснения, когда ИП на ПСН обязан платить налоги по другим системам налогообложения.

Информация ФНС России от 19 марта 2025 г.

ИП вправе применять ПСН по видам деятельности, перечни которых устанавливают субъекты РФ, и при соблюдении ограничений по размеру дохода (60 млн руб.) и численности работников (15 человек).

ФНС разъяснила, когда ИП на ПСН должен платить налоги по другим системам налогообложения.

Так, необходимо пересчитать налоги по общей системе налогообложения в таких случаях.

1. При реализации коммерческой недвижимости (ст. 214.10 НК РФ). Например, ИП на патенте ведет розничную торговлю в магазинах и продает один из них. Выручку от продажи магазина необходимо отразить в декларации по форме 3-НДФЛ. Доход можно уменьшить на сумму фактических расходов на приобретение недвижимости (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
2. При продаже автомобиля, используемого в предпринимательской деятельности, если он был в собственности менее 3 лет (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).
3. Если в работе на патенте был перерыв. Например, ИП купил патент на 3 месяца, потом пропустил 2 месяца и снова взял патент. За перерыв необходимо отчитаться по общему режиму. В отсутствие дохода представляются нулевые декларации по форме 3-НДФЛ.
4. Получение доходов, не подпадающих под патент. Например, ИП ведет розничную торговлю, но провел несколько оптовых продаж. доходы от оптовой торговли облагаются по общему режиму (исключение – продажа оптом произведенной на ПСН продукции (письмо ФНС от 13 августа 2024 г. № СД-4-3/9211@)).
5. Утрата права на применение ПСН в связи спревышением лимита доходов или численности работников и нарушение иных условий применения ПСН.