НДС-обязанности для концессионеров на УСН в 2025 году не поменялись

В рамках концессионного соглашения при УСН  в 2025 году специальные пониженные ставки НДС не применяются, освобождение от НДС при доходах меньше 60 млн. рублей не действует.

Письмо Минфина от 6 февраля 2025 г. 2025 № 03-07-11/10872

Концессионное соглашение это договор, в соответствии с которым концессионер за свой счет создает или реконструирует, а также использует в своей деятельности определенное имущество. Причем право собственности на это имущество принадлежит или будет принадлежать государству (Федеральный закон от 21 июля 2005 г. № 115-ФЗ «О концессионных соглашениях»).

Особенности исчисления и уплаты НДС в рамках концессионного соглашения установлены статьей 174.1 НК РФ. Там сказано, что при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в рамках концессионного соглашения концессионеры на УСН обязаны платить НДС и могут пользоваться вычетом по НДС на основании входящих счетов-фактур.

НК РФ не установил никаких особых норм для концессионеров-упрощенцев, которые с 2025 года стали плательщиками НДС, но получили право на отдельные преференции. Так, если доход упрощенца за предшествующий год не превысил 60 млн. рублей, то он освобождается от НДС. Упрощенцы с доходами от 60 до 250 млн. рублей вправе платить НДС по ставке 5%, а с 250 до 450 млн. рублей – по ставке 7%.

Для всех без исключения упрощенцев продолжают действовать общие правила, установленные статьей 174.1 НК РФ, для уплаты НДС концессионерами.

То есть концессионеры на УСН по сделкам в рамках концессии не могут применять льготные ставки 5% и 7% и не освобождены от НДС, даже если их доходы ниже 60 млн. рублей.