Как учитывать расходы на обновление ПО

Минфин разъяснил, как в целях налога на прибыль учитывать расходы на обновление (модификацию) программы для ЭВМ при методе начисления.

Письмо Минфина от 21 февраля 2025 г. № 03-03-06/2/16813

Расходы на адаптацию и модификацию (обновление) программ для ЭВМ, баз данных относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (ст. 264 НК РФ). Согласно статье 272 НК РФ, траты, принимаемые для целей налогообложения прибыли признаются расходами в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. Например, это может быть срок в течение периода между плановыми обновлениями.

Если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.