Налог на прибыль при выплате неустойки иностранному контрагенту

Минфин разъяснил, как облагаются налогом на прибыль у иностранного резидента компенсация за убытки, штраф и неустойки по договору.

В письме от 27.01.2025 г. № 03-08-05/6865 специалисты отметили, что иностранная компания, получающая доходы от источников в Российской Федерации, признается плательщиком налога на прибыль организаций.

Налог с доходов исчисляет и удерживает российская организация как налоговый агент. То есть при выплате дохода иностранной компании российская организация в качестве налогового агента должна удержать и уплатить налог на прибыль.

Если у иностранной компании есть постоянное представительство, то оно само уплачивает налог.

В пункте 1 статьи 309 НК РФ перечислены виды доходов, не связанные с предпринимательской деятельностью иностранной компании в РФ, которые относятся к ее доходам от источников в РФ и налог с которых должен удержать источник выплаты.

Значит, если российская организация выплачивает компании-нерезиденту сумму нанесенного ей ущерба, она должна заплатить с нее налог на прибыль в России. Но этот порядок действует, если между странами не заключен договор об избежании двойного налогообложения.

Если международным договором РФ установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров.