Минфин о применении специального перечня офшоров

Для каких целей применяется перечень офшоров, утвержденный приказом Минфина от 28 марта 2024 г. № 35н, определил Минфин.

Письмо Минфина от 23 октября 2024 г. № 03-08-05/102778

Согласно статье 4 Федерального закона от 19 декабря 2023 г. № 595-ФЗ, в налоговых периодах с 2024 по 2026 год действует специальный перечень государств и территорий, обеспечивающих льготный режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны).

Он утвержден приказом Минфина от 28 марта 2024 г. № 35н и включает 40 государств и территорий.

Этот специальный перечень применяется в 2024–2026 годах исключительно для целей:

• освобождения от обложения прибыли контролируемых иностранных компаний в соответствии с абзацем 3 пункта 7 статьи 25.13-1 НК РФ;
• корректировки прибыли контролируемых иностранных компаний в соответствии с подпунктом 3 пункта 1.2 статьи 25.15 НК РФ;
• определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с абзацем 3 подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ;;
• применения налоговых ставок по налогу на прибыль организаций в соответствии с подпунктом 1 или 1.1 пункта 3 статьи 284 НК РФ.

Например, в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ при получении российской организацией дивидендов от иностранной компании применяется нулевая ставка, если ее постоянным местонахождением не является офшор. Если дивиденды выплачены иностранной компанией из офшора, то налог на прибыль рассчитывается по ставке 13% (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).