Что не нужно учитывать при определении удельного веса ОП

Минфин напомнил, какое имущество не нужно учитывать при определении доли обособленного подразделения при уплате налога на прибыль по месту его нахождения.

Письмо Минфина от 25 декабря 2024 г. № 03-03-06/1/131079

Организации, у которых есть обособленные подразделения, платят налог на прибыль как по месту нахождения головного офиса, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Сумма налога, которую нужно перечислить по месту нахождения «обособки», рассчитывается исходя из доли прибыли данного подразделения (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Эта доля вычисляется как средняя арифметическая величина двух параметров: удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества подразделения.

Удельный вес рассчитывается от соответствующих показателей в целом по организации.

В пункте 2 статьи 288 НК РФ есть важное уточнение: удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяются исходя из остаточной стоимости основных средств, принадлежащих организации

Таким образом, остаточная стоимость иного амортизируемого имущества (например, капитальных вложений в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество) не учитывается.