Что делать, если налоговый агент не удержал НДФЛ

Что делать, если налоговый агент не удержал НДФЛ с дохода, полученного в 2023 году от операций с ценными бумагами?

На этот вопрос Минфин РФ ответил в письме от 09.01.2025 № 03-04-05/122.

Чиновники сообщили, что расходы на приобретение ценных бумаг могут быть учтены при определении финансового результата в налоговом периоде, в котором были получены доходы от реализации (погашения) соответствующих ценных бумаг.

Исчисление и удержание суммы налога на доходы физических лиц производятся налоговым агентом при осуществлении операций с ценными бумагами по окончании налогового периода. За налоговый период в данном случае принимается календарный год.

По окончании налогового периода у налогового агента отсутствует возможность удержания исчисленной суммы налога на доходы физических лиц со счетов этих лиц.

Сообщения о невозможности удержания суммы налога по итогам налогового периода направляются налоговым агентом в налоговые органы в срок до 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, сведения о доходах которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы, уплачивают налог самостоятельно не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Таким образом, в случае если налоговыми агентами не был удержан налог с доходов, полученных в 2023 году по операциям с ценными бумагами, то его нужно заплатить самим налогоплательщикам на основании налогового уведомления не позднее 2 декабря 2024 года.