Когда транспортеры нефти применяют ставку по налогу на прибыль 40%?

Минфин рассказал о применении ставки по налогу на прибыль 40% налогоплательщиками,  транспортирующими нефть и (или) нефтепродукты, если доля прямого (косвенного) участия естественной монополии в этих налогоплательщиках составляет 50 и более процентов.

В письме № 03-03-06/1/130941 от 24.12.2024 чиновники сообщили следующее.

С 01.01.2025 статья 284 НК РФ дополнена пунктом 1.19.  С этого момента налоговая ставка по налогу на прибыль организаций устанавливается в размере 40 процентов для следующих субъектов:

•  для организаций, являющихся субъектами естественной монополии и осуществляющих транспортировку нефти и (или) нефтепродуктов по системе магистральных трубопроводов (далее - организации естественной монополии);
•  для налогоплательщиков, в которых прямо или косвенно участвуют организации естественной монополии и доля такого участия составляет 50 процентов и более, осуществляющих транспортировку нефти и (или) нефтепродуктов по системе магистральных трубопроводов.

Срок применения указанной ставки - налоговые периоды 2025 - 2030 годов.

При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 23 процента, зачисляется в федеральный бюджет, а сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Перечень услуг субъектов естественных монополий в сфере транспортировки нефти и нефтепродуктов по магистральным трубопроводам, тарифы на которые регулируются государством, утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 29.12.2007 № 980. К услугам по транспортировке нефти по магистральным трубопроводам относятся:

•  перекачка нефти по магистральным трубопроводам;
•  выполнение заказа и диспетчеризация поставок нефти;
•   перевалка нефти, прием, слив нефти в систему магистральных трубопроводов;
•  налив, сдача нефти из системы магистральных трубопроводов.

К услугам по транспортировке нефтепродуктов по магистральным трубопроводам относятся:

•  перекачка нефтепродуктов по магистральным трубопроводам, включая отводы, ответвления и подключения;
•  выполнение заказа и диспетчеризация поставок нефтепродуктов;
•  перевалка нефтепродуктов, сдача нефтепродуктов в систему магистральных трубопроводов;
•   налив нефтепродуктов из системы магистральных трубопроводов.

Если налогоплательщики, доля прямого или косвенного участия в которых организаций естественной монополии составляет 50  и более процентов, осуществляют другие виды деятельности, то повышенная налоговая ставка по налогу на прибыль организаций в размере 40 процентов ими не применяется.