Какие долги безнадежны, а какие – сомнительны?

Минфин РФ ответил на предложение по признанию в целях налога на прибыль долга безнадежным, если причиной его образования явились незаконные санкционные ограничения недружественных иностранных государств, и попутно напомнил о том, что такое безнадежные и сомнительные долги.

Так, согласно письму ведомства от 05.12.2024 № 03-03-06/3/123096, чиновники пояснили, что перечень оснований для признания долгов безнадежными (нереальными к взысканию) в налоговом учете является закрытым. Списать дебиторскую задолженность по критериям, разработанным самой организацией, нельзя.

Чаще всего дебиторскую задолженность признают безнадежной по следующим основаниям из п. 2 ст. 266 Налогового кодекса РФ:

1) истек в текущем отчетном периоде срок исковой давности по обязательству перед организацией;

2) обязательство перед организацией прекращено:

•  из-за невозможности его исполнения, вызванной обстоятельством, за которое ни одна из сторон не отвечает;
•  на основании нормативного правового акта органа государственной власти или местного самоуправления - закона, указа, постановления, распоряжения, положения, в том числе указания Банка России, и т.п.;
•  из-за ликвидации организации – должника;
•  из-за банкротства физического лица – должника, освобожденного от дальнейшего исполнения требований кредиторов, если его долги считаются погашенными в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ;

3) если долг нельзя взыскать из-за невозможности установить место нахождения должника, его имущества; невозможности получить сведения о наличии у должника денежных средств и иных ценностей в кредитных организациях; отсутствия у должника имущества, на которое можно обратить взыскание, и безрезультатность всех принятых судебным приставом-исполнителем мер по отысканию его имущества;

4) организация - должник исключена из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо либо по основаниям из п. 5 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ.

Одновременно сомнительным долгом признается дебиторская задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг – при условии, что она:

•  не погашена в сроки, установленные договором;
•  не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией.

С 2025 года понятие сомнительного долга для целей налогообложения уточнено. Из-под него выведена дебиторская задолженность по операциям, доходы от которых признаются в налоговом учете при методе начисления на дату получения денежных средств или погашения долга иным способом.