Как считать среднюю численность работников для освобождения от НДС, если есть обособки

Минфин разъяснил, как организация общепита с обособками в регионах должна считать среднесписочную численность работников для целей освобождения от НДС.

Письмо Минфина от 10 января 2025 г. № 03-07-07/585

Организации и ИП, оказывающие услуги общепита, вправе применять освобождение от НДС при соблюдении ряда условий.

Одно из условий – уровень среднемесячного размера выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц: за предшествующий год среднемесячный размер выплат в пользу работников, определяемый исходя из данных расчетов по страховым взносам, должен быть не ниже размера региональной среднемесячной начисленной зарплаты по виду деятельности с кодом 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» раздела I ОКВЭД.

Среднемесячный размер выплат определяется путем деления средней суммы начисленных выплат за указанный период на количество месяцев указанного периода, за которые начислялись выплаты в пользу работников по трудовым договорам, на показатель среднесписочной численности работников.

Для проверки соблюдения этого условия используются данные из РСВ. Этот расчет сдается в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты в пользу работников.

Если у обособок нет расчетных счетов в банках, и они не производят начисления и выплаты физлицам, то РСВ подается по месту нахождения головного подразделения - в целом по организации.

Значит, если у организации есть такие обособленные подразделения, то для сравнения берется среднемесячная зарплата в ИФНС того региона, куда представляется РСВ в целом по организации. Например, если организация отчитывается в Москве, она должна руководствоваться данными о зарплате в общепите по Москве.