Кто исчисляет НДФЛ при получении выгоды от ценных бумаг?

Минфин РФ рассказал о функциях налогового агента по НДФЛ при получении доходов в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг.

В письме от 08.08.2024 № 03-04-06/74548 специалисты разъяснили следующее.

Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является, в том числе, материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг (с учетом исключения).

Датой фактического получения такого дохода считается день приобретения ценных бумаг. В случае если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на них, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа.

Налоговым агентом при получении доходов от осуществления операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, при осуществлении выплат по ценным бумагам и доходов, полученных в виде материальной выгоды от осуществления указанных операций, признается доверительный управляющий или брокер, осуществляющий в интересах налогоплательщика указанные операции на основании договора. При этом каждый налоговый агент определяет налоговую базу по налогу на доходы физических лиц налогоплательщика по всем видам доходов от осуществлённых операций за вычетом соответствующих расходов.

Таким образом, налоговый агент при получении налогоплательщиком доходов в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг на дату их приобретения (на дату их оплаты) исчисляет, удерживает и перечисляет соответствующую сумму налога.

При невозможности полностью удержать исчисленную сумму налога, например, по причине отсутствия выплат в денежной форме, налоговый агент определяет возможность удержания суммы налога в соответствии с пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ.

За невыполнение агентом указанных требований НК РФ предусмотрена ответственность.