Гостиницам с отказом от льготы по НДС не стоит торопиться

Минфин РФ разъяснил, по какой ставке будут платить НДС организации на УСН в сфере гостиничной деятельности с 2025 года.

В письме от 31.10.2024 г. № 03-07-11/106814 чиновники указали следующее.

Организация и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, с 1 января 2025 года признаются плательщиком НДС, если доход превысил 60 млн. руб. за предыдущий год. Если доход не превышает лимит, то предусмотрено освобождение от НДС. 

Так вот, организации в сфере гостиничной деятельности на УСН в 2025 году вправе применять общее право на освобождение от НДС (как и все упрощенцы). То есть при соблюдении общих условий гостиницам на УСН тоже можно не платить НДС. Если же эти общие условия не соблюдаются, то можно применять уже специальную норму подп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ, т.е. ставку 0%.

Но тут есть важный нюанс: если организация на УСН с 1 января 2025 года начала исполнять обязанности плательщика НДС после утраты освобождения от НДС и при этом приняла решение о применении ставки в размере 5 или 7 %, то в этом случае она не может применить специальную норму для гостиниц.

Минфин отмечает, что предусмотренная подпунктом 19 пункта 1 статьи 164 НК РФ налоговая ставка в размере 0 % данной организацией не может применяться.

Но если же организация не приняла решение о применении ставки по НДС в размере 5 или 7 %, то она вправе применить специальную норму, т.е. нулевой НДС, при оказании услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах.

Таким образом, организации на УСН в 2025 году не стоит торопиться принимать решение о применении льготных ставок по НДС при превышении лимита.