Сумма погашенного налогового долга учитывается в базе по УСН-налогу

Расходы на оплату задолженности по земельному налогу можно включать налоговую базу по УСН независимо от периода, за который погашен долг.

Письмо Минфина от 21 ноября 2024 г. № 03-11-11/116035.

По общим правилам статьи 346.16 НК РФ при УСН разрешено учитывать расходы в виде сумм налогов и сборов, уплаченных в соответствии с законодательством (за исключением единого УСН-налога и НДС).

Все свои расходы, включая суммы налогов, налогоплательщик вправе учесть в составе расходов после их фактической оплаты.

Изначально расходы на уплату налогов учитываются в составе расходов в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком при самостоятельном исполнении обязанности по уплате налогов.

Если выявляется задолженность за тот или иной период, расходы на ее погашение учитываются в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные (налоговые) периоды.

Минфин разъяснил, что расходы по уплате задолженности по земельному налогу при определении налоговой базы по УСН (с объектом доходы минус расходы), учитываются в периоде ее фактической уплаты. Даже при уплате долга за период, в котором ранее налогоплательщик работал с объектом «доходы».