Какими налогами облагается реализация углеродных единиц?

Минфин РФ рассказал, какими налогами облагается выпуск и реализация углеродных единиц.

В письме от 03.09.2024 № 07-01-09/83500 финансисты отметили, что зачисление углеродных единиц при реализации климатического проекта на счет в реестре углеродных единиц (выпуск в обращение углеродных единиц) не приводит к возникновению у налогоплательщика доходов по налогу на прибыль организаций. Следовательно, выпуск в обращение углеродных единиц в части налога на прибыль организаций не приводит к возникновению налогооблагаемого дохода. При этом в случае продажи такого имущества (имущественных прав) полученный доход от реализации облагается налогом на прибыль в общем порядке.

Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем в целях исчисления НДС признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе. В связи с этим выпуск в обращение углеродных единиц не является их реализацией и, соответственно, объект налогообложения НДС не возникает.

Вместе с тем, территория Российской Федерации признается местом реализации услуг по передаче единиц сокращения выбросов (прав на единицы сокращения выбросов), полученных в рамках реализации проектов, направленных на сокращение антропогенных выбросов или на увеличение абсорбции поглотителями парниковых газов, если покупатель осуществляет деятельность на территории Российской Федерации. Таким образом, операции по реализации углеродных единиц подлежат налогообложению НДС, если их покупатель осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.