Покупка ПО: как применять коэффициент в 2025 году

Минфин разъяснил, как применять повышающий коэффициент при признании расходов на приобретение программ для ЭВМ в 2025 году.

Письмо от 4 октября 2024 № 03-03-06/1/96344.

Действующей редакцией НК РФ предусмотрено применение повышающих коэффициентов при учете отдельных видов расходов. В частности, с коэффициентом 1,5, согласно подпункту 26 пункта 1 статьи 264 НК РФ, учитываются расходы на приобретение права использования программ для ЭВМ и баз данных, которые включены в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, относящихся к сфере искусственного интеллекта.

Согласно Федеральному закону от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ, с 2025 года такие расходы будут учитываться с коэффициентом 2.

В письме Минфина говорится, что в составе прочих расходов для целей налогообложения прибыли с 1 января 2025 года на основании приведенной нормы учитываются расходы с коэффициентом 2:

• на приобретение права использования программ для ЭВМ и баз данных,
• на приобретение программно-аппаратных комплексов.

При этом нужно иметь в виду два нюанса.

Первый. Повышающий коэффициент применяется по программам, которые включены в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, - к расходам, дата осуществления которых приходится на период с 2025 года.

Второй. Указанные программы для ЭВМ (базы данных) должны быть включены в указанный реестр на дату приобретения права на использование ПО.