Как контролировать сумму уплаченных налогов для ускоренного возмещения НДС

При возмещении НДС без банковской гарантии сумму уплаченных налогов сравнивают с суммой возмещения каждый квартал.

Письмо Минфина от 13 августа 2024 г. № 03-07-11/75671.

Право на ускоренное возмещение НДС без банковской гарантии или поручительства имеют налогоплательщики, которые на дату представления заявления не находятся в процессе реорганизации, ликвидации, банкротства.

Сумма НДС, возмещаемая в заявительном порядке, не должна превышать совокупную сумму налогов и страховых взносов (без учета сумм налогов, уплаченных на таможне и в качестве налогового агента), уплаченную за календарный год, предшествующий году подачи заявления на заявительный порядок.

Учитывают налоги, которые в прошлом году были списаны в бюджет с ЕНС (из денег, по которым на ЕНС была сформирована совокупная обязанность по налогам и страховым взносам).

Эта сумма в текущем году каждый квартал сравнивается с суммой НДС к возмещению. Если лимита хватает, заявительный порядок возмещения можно применять.

Определять возмещенный НДС за каждый квартал нарастающим итогом по году не нужно. Главное, чтобы каждый квартал возмещение не превышало совокупную сумму уплаченных в прошлом году налогов.