Передача образцов товара для тестирования НДС не облагается

Платить НДС при предоставлении потенциальному покупателю образцов товара для проведения тестирования и экспертизы не нужно.

Письмо Минфина от 4 марта 2024 г. № 03-07-11/18971.

Статья 146 НК РФ относит к объектам обложения НДС операции по реализации товаров (работ, услуг) и передаче имущественных прав на территории РФ.

В Налоговом кодексе говорится, что реализацией товаров, работ или услуг организацией или ИП признается (п. 1 ст. 39 НК РФ):

• передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица;
• возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу;
• в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

Реализация, как объект обложения НДС, - это продажа за деньги или передача в обмен на другое имущество товаров (работ, услуг, имущественных прав). Ценности считаются реализованными, если право собственности на них перешло от одного лица другому.

Если же право собственности на товары к их получателю не происходит, то реализации нет. Следовательно, у организации нет и обязанности по уплате НДС.

Например, при предоставлении третьим лицам (потенциальным покупателям) образцов продукции в целях проведения ими испытаний пригодности продукции и проведения экспертиз, право собственности к ним не происходит. Образцы продукции остаются в собственности организации. Объекта налогообложения НДС у передающей стороны в таких ситуациях не возникает.

Читайте в бераторе

Операции, которые не признаются реализацией